Главное изменение 2026 года для селлера на маркетплейсе: налог на добавленную стоимость теперь касается тех, у кого годовой оборот превышает 20 млн ₽. До конца 2025-го такой порог был втрое выше, 60 млн. По прогнозам участников рынка, на учёт встанут около 350 тысяч магазинов на Wildberries, Ozon и Яндекс Маркете, которые в прошлом году спокойно обходились без НДС. Параллельно базовый процент налога вырос с 20 до 22, появились новые пониженные тарифы 5 и 7 для упрощёнки. Ниже механика расчёта на одной продаже, выбор между ставками и риски, которые ждут опаздавших с подключением.
Кто платит НДС в 2026
Под обязанность попадают четыре группы.
- Магазины на общей системе налогообложения. Тут без вариантов, независимо от размера выручки.
- Упрощёнка, если выручка за 2025 год пересекла 20 млн. С 1 января 2026 учёт стартует автоматически.
- Упрощёнка, переступившая 20 млн уже в течение 2026 года. Платежи начинаются с 1 числа следующего месяца.
- Любой импорт. На таможне 22 процента вне зависимости от налогового режима продавца.
Кого реформа не задела: плательщиков налога на профессиональный доход в рамках лимита 2,4 млн ₽. Подробный сравнительный разбор режимов лежит в материале про налоги селлера на трёх площадках.
Реформа 2026
Закон 176-ФЗ заложил снижение порога УСН не одним движением, а постепенно. График такой:
- 2026 год: порог 20 млн ₽.
- 2027 год: порог 15 млн ₽.
- 2028 год: порог 10 млн ₽.
Это значит, что даже селлер с относительно небольшим оборотом 1 млн в месяц через два года столкнётся с НДС, если ничего не поменяет.
Параллельно вступила обязанность маркетплейсов передавать в налоговую информацию о выручке в день операции. ФНС видит каждую продажу. Спрятать оборот от налоговой через нал или через карты других людей невозможно: данные приходят напрямую от площадки.
Ставки 2026
На рынке действует пять величин. Кратко по каждой.
- 0 процентов для экспорта в страны ЕАЭС. Требует подтверждающего пакета документов.
- 5 процентов, пониженная для УСН. Доступна при доходе 20 до 272,5 млн ₽ в год. Вычитать входной налог нельзя.
- 7 процентов, пониженная для УСН с доходом 272,5 до 490,5 млн ₽. Также без вычета входного.
- 10 процентов на социально значимые товары: продукты базовой корзины, детская одежда, лекарства, печатные издания.
- 22 процента, базовая. Применяется по умолчанию на ОСН и доступна как альтернатива пониженным на УСН. Главное преимущество: разрешён вычет входного налога.
Если магазин на упрощёнке проходит порог 20 млн, у него выбор между пониженной 5 (без вычета) и базовой 22 (с вычетом). От выбора зависит итоговая нагрузка, иногда в 3 до 5 раз.
Льготные 5 и 7 процентов
Пониженные тарифы для упрощёнки действуют 12 кварталов подряд (три года). После этого срока возврат к базовой 22 или отказ от УСН.
Когда тариф 5 выгоднее базового 22:
- Аудитория покупателей физлица. Им вычет НДС не нужен, чек со скидкой важнее.
- Поставщики работают на УСН или платят НПД. Их счета без НДС, вычитать нечего.
- Доля рекламы и логистики в выручке низкая (до 8 до 10 процентов). Экономия на вычете мизерная.
Когда тариф 5 проигрывает базовому 22:
- Активный импорт. На таможне платится 22 в любом случае. Без права на вычет эта сумма уходит в себестоимость.
- Поставщики работают с НДС. Их счета приходят с входным налогом, который при 22 идёт в зачёт.
- Большие рекламные бюджеты на маркетплейсах. Комиссия включает НДС, при базовой ставке он принимается к вычету.
Как НДС меняет картину прибыли с единицы товара, разобрано в материале про юнит-экономику селлера.
Расчёт на маркетплейсе
Расчёт делается по формуле выделения налога из цены, в которой он уже сидит. На каждую ставку своя пропорция.
- 22 процента: налог = цена × 22 / 122.
- 10 процентов: налог = цена × 10 / 110.
- 5 процентов: налог = цена × 5 / 105.
Сквозной сценарий. Покупатель оплатил 1 220 ₽ за товар через Wildberries. Площадка удержала комиссию 18 процентов (220 ₽) и эквайринг 2,4 процента (29 ₽), на счёт магазину пришло 971 ₽.
Считаем по двум стратегиям.
- Базовая 22 с вычетом. Налог с продажи: 1 220 × 22 / 122 = 220. Налог в комиссии маркетплейса: 220 × 22 / 122 = 40. К уплате в бюджет: 220 − 40 = 180.
- Пониженная 5. Налог с продажи: 1 220 × 5 / 105 = 58. Вычет недоступен. К уплате 58.
На этой единице разница 122 ₽ в пользу пониженной ставки. Если повторить расчёт для магазина с миллионом ₽ выручки в месяц, экономия 122 тысячи. На обороте 30 млн в год это 3 миллиона. Цифра меняется в обратную сторону, когда у магазина большой импорт или поставщики с НДС: тогда вычет на базовой 22 превращает её в более выгодную.
Маркетплейс как налоговый агент
Wildberries, Ozon и Яндекс Маркет с 1 января 2025 года выполняют функции налогового агента: считают и удерживают свой НДС с комиссии (22 процента) и отчитываются в ФНС о выручке каждого магазина в день, когда деньги зачислены покупателем.
Что это даёт ФНС:
- Полный реестр продаж селлеров без задержек и без проверок.
- Сверка между декларацией УСН и фактической выручкой по данным площадок.
- Сигнал при расхождении больше 5 000 ₽ за квартал. Камеральная проверка стартует автоматически.
- Передача сведений о нарушениях (продажа без чека, занижение цены) в течение 5 рабочих дней с момента фиксации.
Налог с комиссии маркетплейса платит сама площадка. Магазин на базовой 22 принимает эту сумму к вычету через счёт-фактуру, который приходит в личный кабинет ежеквартально. На пониженной 5 или 7 этот вычет недоступен: входной НДС остаётся в расходах.
Регистрация и отчётность
Заявление на учёт по НДС в 2026 году подавать не нужно. Налоговая определяет статус автоматически по данным деклараций УСН за предыдущий год и потоку выручки от маркетплейсов.
Что нужно делать после превышения 20 млн:
- Сдавать декларацию ежеквартально до 25 числа месяца, следующего за кварталом. Первый квартал 2026: до 25 апреля. Дальше 25 июля, 25 октября и 25 января 2027.
- Платить налог в тот же срок. Допустима рассрочка на три равных платежа в течение квартала.
- Подавать декларацию только электронно через систему ЭДО. Бумажный вариант не принимается и грозит блокировкой расчётного счёта.
- Хранить счета-фактуры (входящие и исходящие) минимум 4 года.
- Вести книги покупок и продаж в электронном виде. ФНС запрашивает их при камеральной проверке.
Выбор ставки фиксируется в первой декларации после превышения порога. Поменять можно только в первые 4 квартала, дальше тариф замораживается до конца трёхлетнего периода.
Штрафы и риски
НК РФ накладывает три уровня санкций.
- Статья 119, неподача декларации: 5 процентов от суммы налога за каждый месяц просрочки, потолок 30 процентов, нижняя планка 1 000 ₽. На 2026 год действует переходная льгота: первый штраф для впервые подключённых плательщиков не применяется.
- Статья 122, занижение базы: 20 процентов от неуплаченного, при доказанном умысле 40.
- Пени за просрочку платежа: 1/300 ставки рефинансирования за день. После 30 дней просрочки ставка повышается до 1/150.
Сверх этого работают три отдельных риска:
- Дробление бизнеса на несколько ИП по 19 млн каждое: ФНС по статье 105 НК переквалифицирует группу в одно юрлицо и доначисляет НДС за 3 года назад со штрафом 40.
- Блокировка расчётного счёта: при неподаче декларации в течение 20 дней после срока счёт замораживается до устранения нарушения.
- Снятие с УСН задним числом: если за год доход перевалил 490,5 млн, упрощёнка аннулируется, и налог 22 пересчитывается с начала года.
Параллельные санкции от площадок за нарушения учётных правил собраны в материале про штрафы маркетплейсов.
Стратегии и чек-лист
Под выбор схемы влияет уровень выручки.
- До 20 млн в год: остаёмся на УСН без НДС. Минимум отчётности, минимум нагрузки. Контролируем прогноз, чтобы не проскочить порог внезапно.
- 20 до 100 млн: чаще всего пониженная 5 даёт меньшую нагрузку, если входной налог невелик. Нагрузка на выручку 4,76 процента.
- 100 до 272,5 млн: считаем в обе стороны. При активном импорте и большом рекламном бюджете базовая 22 с вычетом часто оказывается выгоднее.
- 272,5 до 490,5 млн: пониженная 7 или базовая 22 по аналогичному расчёту.
- Свыше 490,5 млн: УСН недоступна, остаётся только ОСН с базовой ставкой.
Что сделать селлеру, который проходит порог 20 млн:
- Сверить доход за 2025 год по отчётам всех маркетплейсов и выпискам расчётного счёта.
- Спрогнозировать входной НДС на квартал: комиссия маркетплейса, реклама, поставщики на ОСН, импорт.
- Сравнить две суммы: 5 от выручки против 22 от выручки минус входной НДС. Выбрать меньшую.
- Зарегистрироваться в ЭДО для электронных деклараций.
- Настроить учёт так, чтобы цена и НДС в каждой продаже разделялись автоматически.
- Пересчитать розничные цены с учётом налога: иначе маржа просядет на 5 до 18 пунктов.
- Завести книги покупок и продаж в электронном виде с привязкой к выгрузкам из кабинетов.
- Поставить календарные напоминания на 25 апреля, 25 июля, 25 октября, 25 января.
- Сохранять счета-фактуры от всех поставщиков минимум 4 года.
НДС в 2026 году меняет экономику селлера на 5 до 18 пунктов в зависимости от ставки и доли входного налога. Решение о выборе тарифа лучше принимать с прогнозом на 3 года вперёд: переключиться задним числом невозможно. Если нужна помощь с запуском или развитием магазина на маркетплейсах, оставьте заявку через форму ниже.