Налоговая реформа задела селлеров маркетплейсов сильнее, чем большинство остальных сегментов малого бизнеса. С января подняли НДС, обрушили потолок выхода упрощёнки в НДС, отменили патент для онлайн-торговли. С октября добавится прямая выгрузка оборотов с площадок в ФНС, скрыть выручку станет нельзя.
Для нового продавца правильный заход такой: посчитать прогнозный год по выручке и марже, выбрать упрощёнку под долю затрат, заранее заложить выход в НДС-зону 20+ млн ₽ и фиксированный взнос ИП. Дальше пройду по всем режимам.
Что изменилось в налогах селлеров 2026
Ключевые правки первого полугодия.
- 1 января. Потолок выручки на упрощёнке вырос до 490,5 млн ₽ (450 млн × дефлятор 1,09 за 2025 год).
- 1 января. Стандартная ставка НДС стала 22% вместо прежних 20%. Льготная 10% сохранилась для социально значимой группы товаров: продуктов, лекарств, детских товаров, книг.
- 1 января. Граница входа в НДС для упрощёнки опустилась с 60 млн до 20 млн ₽ годовой выручки. К 2027 году будет 15 млн, к 2028 году 10 млн.
- 1 января. Патентную систему запретили для торговли через площадки по закону 425-ФЗ от 28 ноября 2025 года (поправки в ст. 346.43 НК РФ).
- 1 января. Список расходов для «доходов минус расходов» открыли: можно учитывать любые обоснованные траты, не запрещённые отдельно.
- 1 октября. Стартует 289-ФЗ. Площадки ежемесячно отправляют в налоговую обороты каждого магазина. Алгоритм ФНС вычисляет тех, кто должен переходить на НДС.
Курс реформы понятен: государство закрывает упрощённые схемы для среднего сегмента и заводит селлеров под НДС. Дальше каждый режим разберу подробно, увязав с планом запуска без потери бюджета.
УСН «Доходы» 6%: когда выгодна
Самая простая схема. Базой обложения служит полная сумма продаж по отчёту площадки, ещё до удержания комиссий и штрафов.
- Ставка: 6% базово. В части регионов местные законы понижают до 1–6%.
- База: вся сумма реализаций по отчёту площадки. Удержанные 25% комиссии не влияют, налог считается с цены, по которой товар ушёл покупателю.
- Зачёт взносов: ИП без работников гасит налог взносами за себя на полную сумму. ИП с работниками: не больше 50% от исчисленной суммы.
- Когда подходит: доля затрат меньше 40–50% от продаж. Это собственное производство, авторские товары, цифровые продукты, ниши с высокой маржой.
- Когда невыгодно: перепродажа физических товаров с маржой 20–35%. На «доходах минус расходах» экономия достигает 30–40% по сумме налога.
Простой пример. ИП без работников, выручка 1 млн ₽ за квартал. Налог 60 000 ₽ за минусом четверти годового фикса (14 348 ₽ из 57 390 ₽) = 45 652 ₽ к доплате.
УСН «Доходы минус расходы» 15%: что учесть
Режим, при котором налог считается с разницы между выручкой и подтверждёнными расходами. Базовая ставка 15%, регионы могут снизить до 5–15%. С 2026 года перечень расходов стал открытым (закон 425-ФЗ), теперь учитываются любые обоснованные затраты.
Что учитывается у селлера МП.
- Закупка товаров. Полная себестоимость, включая НДС поставщика.
- Комиссия маркетплейса. Категорийный процент, включая удержания за продвижение. Подтверждается отчётом площадки.
- Логистика и хранение. Доставка на склад площадки, тарифы FBO, обратная пересылка возвратов. Связь с тарифами разобрана в формуле комиссии Ozon 2026 и в комиссиях Wildberries.
- Упаковка, маркировка КИЗ. Расходники, услуги печати кодов «Честного знака».
- Реклама на площадке. Бюджет Автокампании, ставки CPC, Брендовая полка, Буст.
- Услуги агентств. Управление карточками, контент, аналитика, юнит-экономика.
- Аренда склада, ФОТ. Если работаете не только через FBO площадки.
Что не учитывается.
- Штрафы и пени площадки (это не расход, а потеря).
- Самовыкупы и расходы на накрутку отзывов.
- Личные траты ИП, дивиденды собственникам.
- Расходы без документального подтверждения.
Минимальный налог: 1% от выручки. Если расходы превысили доходы или базовый налог 15% получился меньше этого минимума, всё равно платится 1% от полной выручки. Убытки можно переносить на следующие 10 лет.
НДС для УСН с 2026: 5%, 7% или 22%
Главная подвижка года. Прошлый рубеж 60 млн ₽ заменён на 20 млн. Если в 2025 году ваш магазин превысил эту планку по обороту, в январе 2026-го магазин автоматически встаёт на учёт как плательщик НДС, отказа нет.
- 5%: оборот от 20 до 272,5 млн ₽ (250 млн × дефлятор). Входящий НДС не зачитывается.
- 7%: оборот от 272,5 до 490,5 млн ₽. Тоже без зачёта.
- 22% с вычетом: доступен при добровольном отказе от льготных ставок. Подходит магазинам с большой долей закупа у плательщиков НДС: входящий налог уменьшает обязательство, итог по факту получается ниже льготных вариантов.
- Перенос на покупателя. Сумму НДС магазин закладывает в розничную цену. Площадка такую наценку видит и пересчитывает витрину автоматически.
- Постановка на учёт: через личный кабинет ФНС за 5 рабочих дней после превышения границы.
Шаги дальше: 15 млн ₽ в 2027 году, 10 млн ₽ в 2028. К концу 2028 года в НДС-зоне окажется практически весь средний сегмент.
АУСН: автоматический режим без отчётности
Автоматизированная упрощёнка с прошлого года открыта селлерам площадок (ранее была закрыта для агентских договоров).
- Ставки: 8% по «доходам» или 20% по «доходам минус расходам». Выше обычной упрощёнки, зато без самостоятельной уплаты страховых взносов и без декларации.
- Потолок оборота: 60 млн ₽ в год.
- Штат: до 5 человек.
- Сумма к уплате считается налоговой автоматически по данным банка и площадки. Платёж раз в месяц.
- Запуск: через кабинет налоговой или через банк-партнёр (62 банка и сервиса в системе, включая площадки).
На практике подходит магазинам с оборотом до 30–40 млн ₽ в год и без громоздкого учёта расходов: экономия на бухгалтерии и взносах закрывает разницу в ставке. На крупном обороте потолок в 60 млн становится узким, и вы возвращаетесь к обычной упрощёнке.
ПСН и НПД: почему недоступны селлеру МП
Два режима, которые исторически считались удобными для малого бизнеса, на маркетплейсах не работают.
- Патент (ПСН) закрыт с 1 января 2026. Закон 425-ФЗ от 28.11.2025 прямо запретил применять ПСН для дистанционной торговли через электронные торговые площадки. Раньше ФНС блокировала ПСН на маркетплейсах через разъяснения, теперь это закреплено в Налоговом кодексе. Патент остался только для офлайн-торговли (стационарные точки, ярмарки, развоз).
- Самозанятость (НПД) доступна, но только для товаров собственного производства. Перепродажа закупленных оптом товаров под НПД запрещена. Лимит 2,4 млн ₽ в год, ставка 4% при продаже физлицам, 6% при продаже юрлицам. На практике подходит handmade-селлерам и ремесленникам.
- С 1 октября 2026 для НПД ужесточение: если самозанятый работает на одного заказчика через платформу больше 6 месяцев подряд и нагрузка превышает 160 часов в месяц, платформа автоматически блокирует взаимодействие на 2 месяца. Цель: пресечь подмену трудовых отношений договором с самозанятым.
Подробнее про юридическую форму запуска и связь со схемой налогов смотрите в материале про документы и выбор между ИП и ООО для маркетплейса.
Точка перехода между УСН 6% и 15%
Базовое эмпирическое правило для селлера: УСН 6% выгоднее при доле расходов ниже 60% от выручки, УСН 15% выгоднее при доле выше 60%. Точка безубыточности зависит от вычитания страховых взносов на УСН 6%.
- Расходы 0–40% от выручки. Однозначно УСН 6%. Типично для собственного производства, авторских товаров, услуг.
- Расходы 40–60% от выручки. Считать в обе стороны. Для ИП без сотрудников с оборотом 5–15 млн ₽ обычно остаётся выгодной УСН 6% за счёт вычета взносов.
- Расходы 60–80% от выручки. УСН 15% даёт экономию 25–40% от налога. Это сценарий перепродажи физических товаров с маржой 20–35%.
- Расходы свыше 80% или убыток. УСН 15% с минимальным налогом 1% от выручки. На УСН 6% пришлось бы платить полную ставку, что критично при тонкой марже.
Конкретный пример: годовая выручка 12 млн ₽, расходы 8,4 млн ₽ (70%). УСН 6% даёт налог 720 000 ₽ минус взносы (около 75 000 ₽) = 645 000 ₽. УСН 15% даёт налог (12 − 8,4) × 15% = 540 000 ₽. Экономия УСН 15%: 105 000 ₽ за год.
Параллельный расчёт стоит делать для разных площадок одновременно: разные категорийные комиссии (сравнение комиссий маркетплейсов) меняют долю расходов и могут сдвинуть точку безубыточности.
Чек-лист выбора налогового режима
Восемь пунктов, которые нужно прогнать до регистрации ИП или ООО.
- Сделать финансовую модель на 12 месяцев: выручка, закупка, комиссии площадки, логистика, реклама, ФОТ. Определить долю расходов.
- Прогноз годовой выручки. Если меньше 60 млн ₽: рассмотреть АУСН. Если 60–200 млн ₽: обычная УСН. Если выше 200 млн ₽: готовиться к НДС.
- Если расходы менее 60%: УСН «Доходы» 6%. Если выше 60%: УСН «Доходы минус расходы» 15%.
- Заложить фиксированный взнос ИП 57 390 ₽ в 2026 году плюс 1% с дохода свыше 300 тысяч (максимум 321 818 ₽). Срок: до 28 декабря 2026 года.
- Если планируете выйти на выручку свыше 20 млн ₽: заранее заложить в цену НДС 5% или 7%. С 1 января следующего года это станет обязательным.
- Сверить региональные пониженные ставки УСН в местном законе субъекта. В отдельных регионах УСН 6% снижена до 1–3%, что радикально меняет расчёт.
- Подключить онлайн-бухгалтерию или сервис интеграции с площадками (сервисы онлайн-бухгалтерии). Без автоматической выгрузки отчётов считать налог по 200+ операциям в месяц вручную невозможно.
- До 25 марта (ООО) или 28 апреля (ИП) сдать декларацию за 2025 год. Авансовые платежи: 28 апреля, 28 июля, 28 октября 2026.
Хотите, чтобы мы посчитали юнит-экономику ваших SKU с учётом налогового режима и подсказали, на какой схеме (УСН 6%, УСН 15%, АУСН) остаётся больше? Оставьте заявку в форме ниже: проверим ассортимент, рассчитаем налоговую нагрузку для каждого варианта и сравним с фактическими расходами.