До конца 2025 упрощёнка освобождала продавца от НДС полностью. С 1 января 2026 это правило ушло: магазины с доходом за 2025 свыше 20 млн ₽ обязаны платить налог. Поправки внесены 176-ФЗ от 12.07.2024, а позднее 425-ФЗ от 28.11.2025 поднял общий тариф до 22%. У продавца три варианта: освобождение до порога, льготные 5 или 7% без вычета, общий 22% с вычетом входного налога. Дальше разбор каждого режима применительно к продажам через Wildberries, Ozon и Яндекс Маркет, реальные документы площадок, сроки декларации и риски перехода.
Что поменялось с 2026
Раньше упрощёнцы не считали НДС вообще: ни на продажу товара, ни на услуги маркетплейса. Налог был только в виде 6% от дохода или 15% от прибыли. С 2026 УСН осталась, но НДС добавился как отдельная обязанность при достижении лимита. Это гибрид между прежней упрощёнкой и общим режимом.
Ключевые цифры:
- Освобождение: годовой доход за предыдущий год до 20 млн ₽. На 2027 порог планируется снизить до 15 млн ₽, на 2028 до 10 млн ₽.
- Льготные тарифы: 5% при доходе 20-250 млн ₽, 7% при 250-450 млн ₽. Без права принять к вычету входной налог.
- Общий тариф: 22% (поднят с 20% в начале 2026). С правом вычета.
- Потолок УСН: 490,5 млн ₽ с учётом дефлятора. Выше: автоматический переход на ОСНО.
- Декларация: каждый квартал, не позднее 25 числа месяца, следующего за кварталом. Только электронно через ЭДО.
Под эти правила одинаково попадают продавцы Wildberries, Ozon и Яндекс Маркета: маркетплейс не освобождает магазин от налога и не отчитывается за него. Подробный разбор всех режимов налогообложения для продавца есть в материале про налоги селлера в 2026.
Порог освобождения 20 млн ₽
Лимит в 20 млн ₽ это рубеж, на котором заканчивается работа без НДС. Считается совокупный доход за прошлый календарный год по всем юр. лицам и ИП одного бенефициара.
В сумму включают:
- Полную цену товара на витрине, оплаченную покупателем (не сумму после удержания комиссии маркетплейса).
- Поступления от собственного интернет-магазина, агентских договоров, подписочных моделей.
- Деньги от продажи имущества бизнеса.
- Внереализационные поступления: депозитные проценты, курсовые разницы, штрафы от контрагентов.
Не учитываются возвраты товара покупателями, поступления при возврате налога из бюджета, заёмные средства. ФНС в спорных ситуациях смотрит и отчёты площадки, и банковские выписки одновременно: расчёт на нестыковку данных не работает.
Если итог 2025 меньше 20 млн ₽, в 2026 магазин работает без НДС автоматически, никакое уведомление в инспекцию подавать не нужно. Если в самом 2026 доход пробил порог в середине года, обязанность по НДС возникнет только с 1 января 2027. Это даёт время на подготовку учёта и переоценку розничных цен.
Ставки 5, 7 и 22%: что выбрать
Магазин с пройденным порогом фиксирует один из трёх режимов на весь календарный год. Перейти на другой можно только с 1 января.
Льготный 5% работает при доходе 20-250 млн ₽. Магазин платит 5% от полной розничной цены, входной налог от поставщика и услуг площадки списать к вычету нельзя.
Льготный 7% включается при доходе 250-450 млн ₽. Тот же принцип без вычета. Это промежуточный коридор для тех, кто перешагнул 250 млн, но ещё не достиг потолка УСН.
Общий 22% подходит при любом обороте. Главный плюс: разрешён вычет входного налога от всех поставщиков, рекламных кампаний, логистики, аренды склада, услуг подрядчиков с НДС. Итоговая сумма к уплате зависит от баланса исходящего и входящего налога.
Точка безразличия между льготным 5% и общим 22%: если входной НДС в расходах магазина превышает 17% оборота, выгоднее общий. Если меньше, разумнее льготный.
Пример. Селлер с оборотом 100 млн ₽ закупает товар у российского поставщика-плательщика НДС: входной налог за год 12 млн ₽. На льготной 5% к уплате: 5 млн ₽. На общей 22%: 22 минус 12 = 10 млн ₽. Льготная выгоднее на 5 млн ₽.
У большинства селлеров маркетплейсов входной НДС ниже 17% оборота: значительная доля закупок идёт через самозанятых, физлиц и зарубежных поставщиков без российского входного налога. Поэтому магазины с доходом 20-250 млн ₽ обычно останавливаются на льготном 5%. Экономика конкретной товарки с учётом тарифов и удержаний разобрана в материале про юнит-экономику селлера.
Маркетплейс не агент по НДС
Частое заблуждение: «Маркетплейс сам удержит НДС из выплаты и перечислит в бюджет». В отношении российских магазинов это не работает. По разъяснениям Минфина и ФНС площадка не является налоговым агентом по НДС за российских селлеров на УСН. Магазин сам считает, сам декларирует, сам перечисляет деньги.
Площадка выступает агентом только в исключительных случаях: продавец иностранец, продажа электронных услуг иностранным покупателям, прямая закупка маркетплейсом по схеме выкупа с переходом права собственности (для крупных маркетплейсов это редкая модель).
В обычной работе через FBO, FBS и realFBS ответственность лежит на магазине. Селлер с оборотом 30 млн ₽, проигнорировавший НДС в 2026, получит доначисление плюс штраф по статье 122 НК РФ: 20% от недоплаты по неосторожности, 40% при доказанном умысле. Пени начисляются за каждый день просрочки.
При этом маркетплейс отдаёт ФНС агрегированные обороты каждого магазина: инспекция видит реальные продажи и сверяет их с декларацией. С 2025 года такой обмен работает в автоматическом режиме.
Как считать базу
Ошибка на старте: считать налог с суммы, которую перевела площадка после удержания комиссии. Это неверно. Базой служит полная цена товара на витрине, оплаченная покупателем.
Пример. Покупатель оплатил 1 500 ₽. Маркетплейс удержал 25% комиссии (375 ₽) и тариф логистики 75 ₽, перевёл магазину 1 050 ₽:
- База у магазина = 1 500 ₽.
- При льготном 5%: 75 ₽.
- При общем 22%: 270,49 ₽ (расчёт от цены с налогом, 1 500 × 22 ÷ 122).
Комиссия и тариф логистики оформляются отдельно: маркетплейс выставляет селлеру свой УПД на эти услуги с НДС 22%. На общем режиме этот входной налог принимается к вычету, на льготном 5 или 7% нет.
Момент возникновения налога: дата отгрузки покупателю. Для FBO дата выхода со склада площадки на доставку, для FBS дата приёмки в сортировочном центре, для realFBS дата передачи курьеру. Получение денег от маркетплейса на расчётный счёт не сдвигает момент: налог уже исчислен.
Что входит в комиссии и тарифы каждой площадки подробно разобрано в материалах про комиссии Wildberries, Ozon и Яндекс Маркета и про тарифы Ozon 2026.
Документы Wildberries, Ozon и ЯМ
К концу 2025 все три ведущие площадки обновили отчётность под новые правила. Магазин получает в кабинете несколько документов ежемесячно.
Wildberries: раздел «Финансы → Отчёты». Детализированный отчёт о реализации с разбивкой по дате, цене, скидке, удержаниям. Отдельный УПД на услуги: комиссия за продажи, логистика, хранение, реклама. Внутри УПД зашит НДС 22%. Документы скачиваются в форматах XLSX и XML.
Ozon: раздел «Финансы → Документооборот». Отчёт о реализации товара, акт-отчёт по услугам, УПД по комиссиям. С 2026 в УПД отдельной строкой вынесен расчёт налога по новому тарифу. Передача через ЭДО подключённого оператора: подписание в течение 5 рабочих дней.
Яндекс Маркет: раздел «Документы → Бухгалтерские». Акт оказанных услуг, отчёт комиссионера, УПД. Выгрузка в учётную систему по коннектору. С апреля 2026 действует новая форма счёта-фактуры с дополнительной строкой 5б (дата и номер авансового счёта при предоплате).
Документы формируются автоматически, отдельно запрашивать и оплачивать их выдачу не нужно. Задача магазина: вовремя подписать УПД, сохранить в архиве, отразить в книгах продаж и покупок. Расхождение от 5% между объёмом продаж по отчёту маркетплейса и декларацией селлера автоматически попадает на контроль ФНС.
Декларация и сроки
Форма обновлена приказом ФНС от 18.12.2025. Декларация подаётся за каждый квартал, не позднее 25 числа месяца, следующего за кварталом (с переносом на ближайший рабочий день, если дата выпала на выходной).
Налог делится на три равные части и платится тремя ежемесячными платежами в течение квартала, следующего за отчётным. Это снижает кассовый разрыв, но требует дисциплины: пропуск любого из трёх платежей считается просрочкой.
Декларация сдаётся только в электронном виде через лицензированного оператора ЭДО. Бумажная по НДС не принимается, даже если её формально приняла инспекция, и приравнивается к нарушению по статье 119 НК РФ.
Санкции:
- За просрочку самой декларации: 5% налога за каждый полный или неполный месяц задержки. Минимум 1 000 ₽, максимум 30%.
- За неуплату по статье 122 НК РФ: 20% от недоплаты, 40% при доказанном умысле. Плюс пени.
- За нарушение формата сдачи: 200 ₽ за документ по статье 119.1 (бумажная вместо электронной).
Полный набор санкций со стороны маркетплейсов и налоговой собран в материале про штрафы маркетплейсов.
Переход и подводные камни
Магазин, перешагнувший 20 млн ₽ за 2025, должен войти в 2026 уже готовым. Подготовка занимает 2-4 недели.
Этапы:
- Выбрать режим (льготный 5% без вычета или общий 22% с вычетом) и зафиксировать в учётной политике до 31 декабря.
- Подключить оператора ЭДО для сдачи деклараций и приёма УПД от маркетплейсов.
- В кабинетах Wildberries, Ozon и Яндекс Маркета добавить ЭДО-оператора, чтобы документы приходили автоматически.
- Обновить учётную систему под новые тарифы и форматы. У большинства бухгалтерских сервисов это автоматическое обновление.
- Подготовить остатки на 1 января: на общем режиме 22% можно принять к вычету налог по закупкам 2025 с документальным подтверждением.
- Решить вопрос с розничной ценой: повысить на сумму налога, поглотить в марже, разнести по категориям. Чаще всего магазины поднимают цены на 2-5% по тем позициям, где конкуренция позволяет.
Главные ловушки:
- Считать базу нетто вместо брутто. Самая частая ошибка: разница за год может достигать 8-15% от реального налога.
- Игнорировать возвраты. При возврате товара выставляется корректировочный УПД и уменьшается налог за тот же квартал. При высокой доле возвратов (от 15%) возможна отрицательная база за отдельный месяц, переносится на следующий период.
- Кассовый разрыв на оплате. Налог за квартал нужно перечислить до 28 числа месяца после квартала, а деньги от маркетплейса поступают с задержкой 7-30 дней. Без подушки магазин получает штраф 20% за просрочку.
- Дробление бизнеса. Попытка оформить несколько ИП на родственников ради удержания каждого ниже 20 млн ₽ квалифицируется как фиктивное дробление: доначисления и штраф 40% как при умысле.
НДС в 2026 превратился из проблемы только крупных компаний в вопрос для среднего магазина. Магазин с месячным оборотом 1,7-2 млн ₽ уже у порога 20 млн ₽ за год и должен закладывать налог в финплан. Если нужна помощь с запуском или развитием магазина на маркетплейсах, оставьте заявку через форму ниже.